Page 35 - Sinerji s21

meyen KDV’nin izleyen yıl içinde (1/1/2018- beyannamesindeki sonraki döneme devreden Yatırımın ilgili mevzuat hükümlerine göre ta-
31/12/2018) KDV tutarını aşamayacağı tabiidir. mamlanamaması halinde iade edilen vergiler,
vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden iti-
talep edilmesi halinde iadesi öngörülmektedir. İstisnanın beyanı baren gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.
Bu uygulamadan yararlanacak mükelleflerin İade, İade
imalat sanayiine yönelik düzenlenmiş bir yatırım
teşvik belgesine sahip olması, söz konusu inşaat • Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit Bu bölümde yer alan işlemlerden kaynaklanan
işlerinin de bu teşvik belgesinde öngörülen ya- yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:
tırıma ilişkin olması ve teşvik belgesinde öngö- işlerinde 2017 yılının ilk altı aylık dönemin-
rülen süre içinde yapılmış olması gerekmektedir. de (1/1/2017-30/6/2017) yüklenilen ve bu • Standart iade talep dilekçesi
süre içinde indirim yoluyla telafi edileme-
İstisnanın uygulaması yen KDV için en erken Temmuz/2017, en • İade talep edilen döneme ilişkin indirilecek
geç Mayıs/2018 dönemine ait KDV beyan- KDV listesi
İstisna, münhasıran söz konusu yatırımlar kap- namesine,
samındaki inşaat taahhüt işi, nakliye, hafriyat ve • İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen
benzeri inşa işlerine ilişkindir. Yatırımı yapanların • Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit KDV listesi
söz konusu inşaat işlerinde kullanılan mal alımları yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat • Yatırım teşvik belgesi ve eki listenin onaylı
da bu kapsamda değerlendirilir. Dolayısıyla söz işlerinde 2017 yılının ikinci altı aylık döne- örneği
konusu istisna inşaat işlerine ilişkin olmak koşu- minde (1/7/2017-31/12/2017) yüklenilen
luyla hem hizmet hem de mal alımlarını kapsa- ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edi- Mahsuben iade
maktadır. lemeyen KDV için en erken Ocak/2018, en
geç Kasım/2018 dönemine ait KDV beyan- Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mah-
Bu istisna, verginin önce uygulanıp sonra iade namesine, suben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz
edilmesi şeklinde düzenlenmiş olup, istisna kap- edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın
samında değerlendirilen mal ve hizmet alımla- • 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat
rında genel hükümler çerçevesinde KDV uygula- yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat aranmadan yerine getirilir.
nır. Dolayısıyla yatırımı yapana mal teslimi veya işlerinde 2017 yılında yüklenilen ve 2017
hizmet ifası yapanların bu kapsamda KDV istisna- yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edi- Nakden iade
sı uygulamaları mümkün değildir. lemeyen KDV için en erken Ocak/2018, en Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve 5.000
geç Kasım/2018 dönemine ait KDV beyan-
Yatırımı yapan belge sahibi mükellefler tarafın- namesine dahil edilerek talep edilebilir. İa- TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi incele-
dan inşaat işlerine ilişkin bu şekilde yüklenilen desi talep edilecek tutar, talebin yapılacağı me raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan
vergiler, ilgili dönemde indirim konusu yapılır. Söz döneme ait KDV beyannamesinin “İstis- yerine getirilir. İade talebinin 5.000 TL’yi aşması
konusu mükelleflerin bu şekilde yüklenip indirim nalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu
hesaplarına dahil ettikleri vergilerin öncelikle in- kulakçığının “Diğer İade Hakkı Doğuran İş- veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat
dirim yoluyla telafi edilmesi gerekmektedir. İlgili lemler” tablosunun 442 kod numaralı “İma- verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine
altı aylık veya yıllık dönemlerde yüklenilen ve lat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya
indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi Kapsamındaki İnşaat İşleri” satırında beyan YMM raporu sonucuna göre çözülür.
mümkündür. İadesi talep edilecek KDV tutarının edilir.
altı aylık veya yıllık dönemlere ilişkin son dönem

BOSİAD SİNERJİ / Ocak - Şubat 2017 33