Page 31 - Bosiad Sinerji Dergisi Sayı 48

köşe yazısı / Şerif Arı

Yıllık transfer

fiyatlandırmasına ilişkin

raporların hazırlanması ve

ibraz yükümlülük süreleri

Şerif ARI
Yeminli Mali Müşavir Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanununun 13’ ceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı Konsolide finansal tabloların hazırlanmasında bilgileri ile söz konusu ilişkili kişi bilgilerine yer
üncü maddesinde, ilişkili kişilerle emsallere uy- beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif yurt dışı işlemler, farklı para biriminin kullanılması durumunda verilmesine gerek bulunmamaktadır.
serifari@arilar.com.tr gunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satışlar buna ilişkin açıklamalara da ülke bazlı raporda
veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da tutarının her ikisi de 500 milyon TL ve üzerinde • Serbest bölgelerde faaliyette bulunan ku- yer verilmelidir. Ceza Uygulaması:
satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kıs- olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ha- rumlar vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle Teşebbüs sahibi ve kurumların, ilişkili kişilerle
men transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü ola- zırlanır. yaptığı yurt içi işlemler, Ülke bazlı rapor, raporlanan hesap döne- emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit
rak dağıtılmış sayılacağı hüküm altına alınmıştır. minden sonraki on ikinci ayın sonuna ka- ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hiz-
İlk genel rapor hazırlanması için; • Tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dar hazırlanır ve elektronik ortamda İdare- met alım ya da satımında bulunarak tamamen
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkan- dışı şubeleri ve serbest bölgelerde bulunan ye sunulur. veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla ör-
lığı tarafından 01.09.2020 tarih ve 31231 sayılı • Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı bir ku- ilişkili kişilerle yaptığı (serbest bölgedeki şu- tülü kazanç dağıtımı yapmaları durumunda Ver-
Resmi Gazete’de yayımlanan Transfer Fiyatlan- rumlar vergisi mükellefi olması, beleri dahil) işlemler. Ülke bazlı raporlamaya ilişkin herhangi bir mu- gi Usul Kanununun ilgili ceza hükümleri tatbik
dırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkın- • İlgili hesap döneminden bir önceki hesap Yıllık transfer fiyatlandırması raporunun, afiyet bulunmamakta olup, raporlanan hesap olunur.
da 1 Seri No’lu Genel Tebliğde Değişiklik Yapıl- dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyanna- kurumlar vergisi beyannamesi verilme sü- dönemi için belirlenen haddi aşan çok uluslu iş-
masına Dair 4 Seri No’lu Tebliğ açıklamaları ile; letmeler grubu, ülke bazlı raporu hazırlamak ve Bu Tebliğ ile İdareye ibraz etme zorunluluğu ge-
mesi ekinde yer alan bilançodaki aktif bü- resine kadar hazırlanması, istenmesi duru- elektronik ortamda İdareye sunmak zorundadır. tirilen rapor, bildirim ve diğer bilgi ve belgeleri
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç yüklüğü ve gelir tablosundaki net satışlar munda idare veya vergi inceleme yetkilile- bu Tebliğde belirlenen süreler içinde vermeyen,
Dağıtımı hükümlerinin uygulanmasında Türki- tutarının her ikisinin de 500 milyon TL ve rine ibraz edilmesi zorunludur. Ülke bazlı rapora ilişkin olarak Ek-6’daki içeriğe eksik veya yanıltıcı bilgi verenler hakkında Vergi
ye’deki tam ve dar mükellef gerçek kişi ve ku- üzerinde olması gerekmektedir. 3-) Ülke bazlı rapor: uygun şekilde düzenlenen tablolar, Gelir İdaresi Usul Kanunu hükümleri uyarınca cezai işlem uy-
rumların ilişkili kişilerle mal veya hizmet alım ya Genel raporun, çok uluslu işletmeler gru- Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) uygu- gulanacaktır.
da satımında gelirlerinin tam ve doğru olarak buna bağlı kurumlar vergisi mükellefleri Raporlanan hesap döneminden bir önceki he- lamasında yer alan açıklamalar doğrultusunda
beyan edilmesi ile belgelendirme yükümlülük- tarafından, ilgili hesap dönemini takip sap döneminin konsolide finansal tablolarına doldurulur ve elektronik ortamda xml formatın- Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme
lerine ilişkin raporlar ve formların belirlenen sü- eden hesap döneminin sonuna kadar ha- göre toplam konsolide grup geliri, 750 milyon da gönderilir. yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine ge-
relerde ibraz edilmesi sağlanmaktır. Avro ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler tirilmiş olması kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan
zırlanması ve bu süre sona erdikten sonra grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletme- 4-) Transfer Fiyatlandırması, kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettiril-
Belgelendirmeye ilişkin raporlar; istenmesi durumunda, idareye veya vergi si veya vekil işletmesi, raporlanan hesap döne- Kontrol Edilen Yabancı Kurum memiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergiler için
incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz minden sonraki on ikinci ayın sonuna kadar ülke ve Örtülü Sermayeye İlişkin
1. Genel rapor, edilmesi gerekmektedir. bazlı raporu hazırlar ve elektronik ortamda İda- Form: vergi ziyaı cezası %50 indirimli olarak uygulanır.

2. Yıllık transfer fiyatlandırması raporu, 2-) Yıllık transfer fiyatlandırma- reye sunar. Kurumlar vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişiler- Ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim for-
sı raporu ve hazırlaması gere- Konsolide finansal tabloların Avro dışında bir le bir hesap dönemi içinde yaptıkları mal veya mu, kapsama giren çok uluslu işletmeler
3. Ülke bazlı rapor, ken mükellef grupları; para biriminde düzenlenmesi halinde, 750 hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak grubu üyeleri tarafından nihai ana işletme
veya vekil işletme olup olmadıkları ve grup
Ek-3’te yer alan form doldurularak, kurumlar ver-
4. Transfer fiyatlandırması, kontrol edilen ya- • Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı- milyon Avro olan haddin hesaplanmasında, ra- gisi beyannamesi ekinde bağlı bulunulan vergi adına hangi işletmenin raporlama yapa-
bancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin na kayıtlı mükelleflerin bir hesap dönemi porlanan hesap döneminden bir önceki hesap dairesine göndermesi gerekmektedir. cağı ile hesap dönemi hakkındaki bilgileri
formdan oluşur. içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi ve yurt dönemi için Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası her yıl raporlanacak hesap dönemini takip
dışı işlemler, tarafından duyurulan döviz alış kurlarının yıllık Formun doldurulmasında, her bir ilişkili kişi ba- eden yılın Haziran ayı sonuna kadar elekt-
1-) Genel rapor; ortalaması dikkate alınacaktır. zında yıllık toplam net tutarı 30.000 TL’nin altın-
• Diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin bir ronik ortamda İnternet Vergi Dairesi üze-
Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı ve bir ön- da olan mal veya hizmet alım ya da satım işlem rinden verilecektir.

28 BOSİAD SİNERJİ / Haziran 2023 BOSİAD SİNERJİ / Haziran 2023 29