Page 25 - sinerji_51.sayi_ES_revize_web

köşe yazısı / Şerif Arı

Yıllık transfer

fiyatlandırmasına ilişkin

raporların hazırlanması ve

ibraz yükümlülük süreleri

Şerif ARI Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanununun 13’ tutarının her ikisi de 500 milyon TL ve üzerinde
Yeminli Mali Müşavir • Tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt Ülke bazlı raporlamaya ilişkin herhangi bir mu- zında yıllık toplam net tutarı 30.000 TL’nin altın-
üncü maddesinde, ilişkili kişilerle emsallere uy- olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ha- dışı şubeleri ve serbest bölgelerde bulunan afiyet bulunmamakta olup, raporlanan hesap da olan mal veya hizmet alım ya da satım işlem
serifari@arilar.com.tr gunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel zırlanır. ilişkili kişilerle yaptığı (serbest bölgedeki dönemi için belirlenen haddi aşan çok uluslu iş- bilgileri ile söz konusu ilişkili kişi bilgilerine yer
veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da şubeleri dahil) işlemler, letmeler grubu, ülke bazlı raporu hazırlamak ve verilmesine gerek bulunmamaktadır.
satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kıs- İlk genel rapor hazırlanması için; elektronik ortamda İdareye sunmak zorundadır.
men transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü ola- • Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı bir ku- Yıllık transfer fiyatlandırması raporunun, Ceza Uygulaması:
rak dağıtılmış sayılacağı hüküm altına alınmıştır. rumlar vergisi mükellefi olması, kurumlar vergisi beyannamesi verilme sü- Ülke bazlı rapora ilişkin olarak Ek-6’daki içeriğe Teşebbüs sahibi ve kurumların, ilişkili kişilerle
resine kadar hazırlanması, istenmesi duru- uygun şekilde düzenlenen tablolar, Gelir İdaresi emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkan- • İlgili hesap döneminden bir önceki hesap munda idare veya vergi inceleme yetkilile- Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) uygu-
lığı tarafından 01.09.2020 tarih ve 31231 sayılı dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyan- rine ibraz edilmesi zorunludur. lamasında yer alan açıklamalar doğrultusunda ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hiz-
Resmi Gazete’de yayımlanan Transfer Fiyatlan- namesi ekinde yer alan bilançodaki aktif doldurulur ve elektronik ortamda xml formatın- met alım ya da satımında bulunarak tamamen
dırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkın- büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satış- 3-) Ülke bazlı rapor: da gönderilir. veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla ör-
da 1 Seri No’lu Genel Tebliğde Değişiklik Yapıl- lar tutarının her ikisinin de 500 milyon TL ve Raporlanan hesap döneminden bir önceki he- tülü kazanç dağıtımı yapmaları durumunda Ver-
masına Dair 4 Seri No’lu Tebliğ ile; üzerinde olması gerekmektedir. sap döneminin konsolide finansal tablolarına 4-) Transfer Fiyatlandırması, Kont- gi Usul Kanununun ilgili ceza hükümleri tatbik
olunur.
göre toplam konsolide grup geliri, 750 milyon rol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Genel raporun, çok uluslu işletmeler gru- Sermayeye İlişkin Form:
Dağıtımı hükümlerinin uygulanmasında Türki- buna bağlı kurumlar vergisi mükellefleri Avro ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler Bu Tebliğ ile İdareye ibraz etme zorunluluğu ge-
ye’deki tam ve dar mükellef gerçek kişi ve ku- tarafından, ilgili hesap dönemini takip grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletme- Kurumlar vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişiler- tirilen rapor, bildirim ve diğer bilgi ve belgeleri
rumların ilişkili kişilerle mal veya hizmet alım ya eden hesap döneminin sonuna kadar ha- si veya vekil işletmesi, raporlanan hesap döne- le bir hesap dönemi içinde yaptıkları mal veya bu Tebliğde belirlenen süreler içinde vermeyen,
da satımında gelirlerinin tam ve doğru olarak zırlanması ve bu süre sona erdikten sonra minden sonraki on ikinci ayın sonuna kadar ülke hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak eksik veya yanıltıcı bilgi verenler hakkında Vergi
beyan edilmesi ile belgelendirme yükümlülük- istenmesi durumunda, idareye veya vergi bazlı raporu hazırlar ve elektronik ortamda İda- Ek-3’te yer alan form doldurularak, kurumlar ver- Usul Kanunu hükümleri uyarınca cezai işlem uy-
lerine ilişkin raporlar ve formların belirlenen sü- incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz reye sunar. gisi beyannamesi ekinde bağlı bulunulan vergi gulanacaktır.
relerde ibraz edilmesini sağlamaktır. edilmesi gerekmektedir. Konsolide finansal tabloların Avro dışında bir dairesine göndermesi gerekmektedir. Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme

Belgelendirmeye ilişkin raporlar; 2-) Yıllık transfer fiyatlandırması para biriminde düzenlenmesi halinde, 750 Formun doldurulmasında, her bir ilişkili kişi ba- yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine ge-
raporu ve hazırlaması gereken mü- milyon Avro olan haddin hesaplanmasında, ra- tirilmiş olması kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan
1. Genel rapor,
kellefler grupları; porlanan hesap döneminden bir önceki hesap kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettiril-
2. Yıllık transfer fiyatlandırması raporu, • Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı- dönemi için Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası memiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergiler için
na kayıtlı mükelleflerin bir hesap dönemi tarafından duyurulan döviz alış kurlarının yıllık vergi ziyaı cezası %50 indirimli olarak uygulanır.
3. Ülke bazlı rapor, ortalaması dikkate alınacaktır.
içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi ve yurt Ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim for-
4. Transfer fiyatlandırması, kontrol edilen ya- dışı işlemler, Konsolide finansal tabloların hazırlanmasında mu, kapsama giren çok uluslu işletmeler
bancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin farklı para biriminin kullanılması durumunda grubu üyeleri tarafından nihai ana işletme
formdan oluşur. • Diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin bir buna ilişkin açıklamalara da ülke bazlı raporda veya vekil işletme olup olmadıkları ve grup
hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yer verilmelidir. adına hangi işletmenin raporlama yapa-
1-) Genel rapor; yurt dışı işlemler, cağı ile hesap dönemi hakkındaki bilgileri
Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı ve bir ön- • Serbest bölgelerde faaliyette bulunan ku- Ülke bazlı rapor, raporlanan hesap döne- her yıl raporlanacak hesap dönemini takip
ceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi rumlar vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle minden sonraki on ikinci ayın sonuna ka- eden yılın Haziran ayı sonuna kadar elekt-
beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif yaptığı yurt içi işlemler, dar hazırlanır ve elektronik ortamda İdare- ronik ortamda İnternet Vergi Dairesi üze-
büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satışlar ye sunulur. rinden verilecektir.

22 BOSİAD SİNERJİ / Mayıs 2024 BOSİAD SİNERJİ / Mayıs 2024 23